专利查询网

做最好的商标代理
做最好的专利代理

数字版权注册_中国专利信息查询_咨询

数字版权注册_中国专利信息查询_咨询

作者:Jonathan J.Fagan,D.Brian Kacedon和John C.Paul摘要可归因于专利所有实质性权利转让的终止付款部分可被视为长期资本利得,并按比普通收入更优惠的税率征税。这种优惠的税收待遇可由合伙企业的成员享受,该合伙企业已收到转让专利权的付款。专利持有人可以根据IRC 1235将专利出售或交换的付款视为长期资本收益,IRC 1235对此类收益征税的税率低于普通收入。2017年1月,美国国税局考虑了合伙企业中的个别合伙人是否可以将合伙企业与公司之间的协议项下的终止付款的一部分计算为转让专利的所有实质性权利,作为§1235规定的长期资本收益。背景一个由四个人组成的合伙企业将某些"产品权利"转让给一家公司,该公司同意根据产品的销售情况向合伙企业支付报酬。合伙企业表示,本协议转让了§1235所指专利的所有实质性权利。两年来,合伙人将根据协议收到的付款报告为§1235下的长期资本收益。合伙企业和公司后来签订了第二份协议,终止了第一份协议,并要求公司向合伙企业支付终止付款。第二份协议将部分终止付款作为最终付款,以满足公司在第一份协议下的付款义务。合伙人要求国税局出具一封私人信件,裁定他们是否可以将这部分终止付款视为长期资本收益。私信裁决《内部审查法》第1235条仅适用于"持有人"——即其努力创造了包含专利所有实质性权利的财产的个人。美国国税局的裁决解释说,虽然合伙企业不能是持有人,但合伙企业的每一个个人成员都有资格成为其在合伙企业拥有的专利份额的持有人。对于合伙企业的终止付款,美国国税局假设1)第一份协议构成了对专利的所有实质性权利的转让;以及2)每个有资格成为"持有人"的个人合伙人,美国国税局的结论是,根据第一份协议,作为终止公司付款义务的最终付款而分配的终止付款部分符合§1235规定的长期资本收益,即每个单独合伙人可分配的转让收入份额。策略与结论尽管美国国税局的私人信件裁决对国税局没有约束力,当事人也不能将其作为先例,但这一决定说明了正确确定支付的某些部分以符合§1235规定的优惠资本收益待遇的重要性。更多信息私人信件裁决可以在这里找到。